La Ley One Big Beautiful Bill, promulgada el 4 de julio de 2025, restableció permanentemente la depreciación adicional del 100% para equipos de minería de criptomonedas calificados puestos en servicio después del 19 de enero de 2025. La restauración revirtió una reducción programada bajo la Ley de Empleos y Reducción de Impuestos de 2017 que había reducido la deducción al 60% para el año fiscal 2024. Bajo la regla restaurada, un minero ASIC que compra equipos por valor de 90.000 dólares genera una deducción de primer año de 90.000 dólares, en comparación con la tasa del 20% que se aplicaba antes de la legislación, según análisis de Blockspace y Simple Mining. La disposición se aplica a bienes personales tangibles con un período de recuperación MACRS de 20 años o menos, incluyendo mineros ASIC, unidades de distribución de energía, sistemas de refrigeración, transformadores y equipos de red en la clase MACRS de cinco años.
La Ley One Big Beautiful Bill Restablece la Depreciación Adicional del 100% para Hardware de Minería
Según la Sección 168(k) del IRC, los bienes personales tangibles con un período de recuperación MACRS de 20 años o menos califican para la depreciación adicional, según análisis de Blockspace. Los mineros ASIC, unidades de distribución de energía, sistemas de refrigeración, transformadores y equipos de red se encuentran dentro de la clase MACRS de cinco años. Los contenedores y generadores montados sobre patines se encuentran en la clase de siete años. Ambos califican para el gasto total del primer año bajo la regla restaurada.
Un minero que compra 10 unidades Antminer S21 XP Hydro a 9.000 dólares cada una genera 90.000 dólares en deducciones de primer año, informó Simple Mining en su guía de mayo de 2026. Cuando se combina con los costos de alojamiento y electricidad, un negocio de minería debidamente estructurado puede mostrar una pérdida contable en el primer año mientras genera ingresos reales en Bitcoin. Esa pérdida contable se transfiere a la declaración personal del operador si la entidad es una empresa unipersonal o una estructura de transmisión.
Brandon Bailey, cofundador de Second Gate Advisory, señaló que los mineros más pequeños en la fase de arranque son los que más se benefician de la disposición restaurada, informó Blockspace. Los grandes mineros públicos a menudo ya tienen programas de depreciación en flotas masivas. Para un operador que compra su primer lote de máquinas, la deducción total en el primer año puede eliminar por completo su responsabilidad fiscal federal sobre los ingresos por minería.
La tasa restaurada crea un incentivo asimétrico. Los mineros pueden deducir el costo total del hardware de inmediato, pero si el precio de Bitcoin baja y las máquinas rinden por debajo de lo esperado, el beneficio fiscal sigue vigente mientras que el rendimiento económico se desvanece. El IRS no recupera la depreciación cuando una máquina genera menos ingresos de los previstos.
Límite de Deducción de la Sección 179 Elevado a 2,5 Millones de Dólares para 2025
La Ley One Big Beautiful Bill elevó el límite de deducción de la Sección 179 a 2,5 millones de dólares para 2025, señaló BitFuFu en su análisis de agosto de 2025. La Sección 179 se aplica solo a los ingresos imponibles y no puede crear ni aumentar una pérdida neta. La depreciación adicional no tiene ese límite y puede generar pérdidas que compensen otras fuentes de ingresos.
Para un minero con 200.000 dólares en compras de hardware y 100.000 dólares en ingresos por minería, la depreciación adicional resulta en una pérdida de 100.000 dólares que se transfiere a la declaración personal, sujeta a las reglas de participación material. La Sección 179 limitaría la deducción a 100.000 dólares, el monto de los ingresos comerciales imponibles. El exceso de 100.000 dólares se trasladaría bajo la Sección 179, pero sería inmediatamente deducible bajo la depreciación adicional.
La mayoría de los operadores optan por la depreciación adicional porque la creación de pérdidas es donde reside el verdadero apalancamiento de planificación, explicó la guía de Simple Mining. La Sección 179 tiene más sentido para operaciones muy pequeñas donde el minero no desea generar una pérdida contable o donde el costo del hardware está muy por debajo del umbral de ingresos.
Las Pruebas de Participación Material del IRS Determinan la Clasificación de Pérdidas bajo la Sección 469
La Sección 469 del IRC exige que los mineros cumplan al menos una de siete pruebas de participación material para tratar las pérdidas como activas. La prueba más citada requiere 500 horas de participación en la actividad durante el año fiscal, explicó Weaver LLP en un análisis de enero de 2026.
Una segunda prueba permite la calificación con más de 100 horas de participación si ningún otro individuo participa más. Para operaciones de minería alojada donde un tercero gestiona las máquinas, cumplir estos umbrales requiere una participación documentada en el monitoreo, la toma de decisiones y la supervisión del mantenimiento.
Beau Turner, CEO de Abundant Mines, dijo a TheStreet en febrero de 2026 que su empresa estructura los acuerdos para que los clientes sean propietarios absolutos del equipo. "En realidad compran las máquinas. Son los dueños de las máquinas que obtuvieron a través de nosotros", declaró Turner. "Somos solo los gerentes y operadores. El equipo está en el balance de esa persona o entidad, y ellos obtienen toda la depreciación".
La estructura de la entidad amplifica el valor de la deducción. Una elección de S-Corp con un salario W-2 razonable puede ahorrar aproximadamente 1.650 dólares en impuestos de autoempleo sobre 38.000 dólares de ganancias y desbloquea la deducción de ingresos comerciales calificados, estimó el análisis de Simple Mining.
La Conformidad Estatal Varía para el Tratamiento de la Depreciación Adicional Federal
No todos los estados siguen la tasa federal del 100%, y algunos estados se separaron de la depreciación adicional de TCJA hace años y requieren programas MACRS de varios años independientemente del tratamiento federal. El análisis de BitFuFu advirtió que los mineros deben consultar a las autoridades fiscales estatales locales para evaluar la conformidad antes de planificar la deducción total del primer año.
Los mineros deben mantener facturas de compra, comprobante de la fecha de instalación, registros de hash que muestren que el equipo se puso en servicio y registros de las horas dedicadas a la actividad minera. La guía 2026 de CoinTracker recomendó conservar facturas de intercambios, identificadores de transacciones en cadena, facturas de energía y programas de depreciación durante al menos tres años, y hasta siete años para ciertos reclamos de pérdidas.
La Ley Elimina los Créditos Fiscales de Producción para Proyectos Renovables después del 31 de diciembre de 2027
La Ley One Big Beautiful Bill eliminó los créditos fiscales de producción e inversión para proyectos eólicos y solares puestos en servicio después del 31 de diciembre de 2027, a menos que la construcción comience antes del 4 de julio de 2026, informó Blockspace. Para los mineros que operan con energía renovable, esta disposición podría aumentar los costos futuros de electricidad en redes con alta penetración renovable como la zona del oeste de Texas de ERCOT. El efecto neto en la rentabilidad de la minería depende de la ubicación y la estructura del contrato de energía.
FAQ
¿Qué es la depreciación adicional para equipos de minería de criptomonedas?
La depreciación adicional permite a los mineros deducir el 100% de los costos calificados de ASIC e infraestructura en el año en que el equipo se pone en servicio, en lugar de distribuir las deducciones a lo largo de cinco años MACRS.
¿Afecta la Ley One Big Beautiful Bill las deducciones de hardware de minería?
Sí, la Ley restableció permanentemente la depreciación adicional del 100% para propiedades calificadas puestas en servicio después del 19 de enero de 2025, revirtiendo una reducción que había disminuido la tasa al 60% para 2024.
¿Puede la depreciación de la minería de criptomonedas compensar los salarios W-2?
Solo si la actividad minera se clasifica como activa bajo la Sección 469, lo que requiere cumplir una de siete pruebas de participación material, más comúnmente el umbral de participación anual de 500 horas.
