Корейский инвестор ищет консультацию по налогообложению дарения акций в KB Securities

60-летний инвестор из Южной Кореи обратился за консультацией по вопросам налогообложения, чтобы при передаче в дар своим родственникам передать акции и финансовые продукты. 26 июля KB Securities опубликовала разъяснения о том, как рассчитывается налог на дарение для акций по сравнению с денежными средствами, а также о ключевых вопросах регулирования. Портфель инвестора за годы вложений заметно вырос в стоимости, что вызвало опасения по поводу налога на наследство и налоговой оптимизации по налогу на прирост капитала. Корейское налоговое законодательство предусматривает четырехмесячное усреднение при оценке стоимости дарения внутренних акций — в отличие от прямых денежных переводов. В материалах рассматриваются методы оценки, правила отмены дарения и специальные положения для зарубежных инвестиций, введенные в рамках недавних налоговых реформ.

Для внутренних акций нужна оценка по среднему за четыре месяца

KB Securities выделила два ключевых отличия между денежными и акционными дарами: требования к оценке и возможность отмены. Денежные дары не требуют процедуры оценки — переданная сумма напрямую определяет налогооблагаемую стоимость дарения. Для внутренних акций требуется расчет по среднему за четыре месяца: два месяца до и два месяца после даты дарения. Например, если дарение акций оформлено 20-го числа текущего месяца, используются котировки закрытия Корейской биржи (Korea Exchange) за период с 21 мая по 19 сентября. Стоимость дара равна сумме всех котировок закрытия за торговые дни, разделенной на число торговых дней. Полная оценка становится доступна только после завершения двухмесячного периода после дарения. Подача декларации и уплата налога на дарение должны быть осуществлены в течение трех месяцев с конца месяца, в котором указана дата дарения.

С дарением также допускаются облигации, включенные в котировальные списки. Оценка применяется по более высокому значению из: (1) среднего котировочного закрытия за два месяца до даты дарения или (2) последней котировки закрытия до даты дарения. Падение рынка создает возможности для дарения: более низкие оценки снижают налоговую нагрузку. Если стоимость активов восстановится после дарения, рост получит адресат без дополнительной налоговой ответственности.

Отмена дарения возможна в пределах срока подачи декларации

Дарение акций допускает отмену при изменении обстоятельств. Если после дарения курс акций резко вырастает (увеличивая налоговую нагрузку) или падает (делая повторное дарение по более низкой оценке выгодным), получатель может вернуть подаренные акции дарителю в пределах срока подачи декларации. Допускаются как полные, так и частичные возвраты. Возвращенные дары рассматриваются так, как будто исходная передача не происходила: ни сам дар, ни возврат не влекут налог на дарение. Эта опция отмены действует до момента, пока не пройдет срок подачи декларации. Денежные дары не подлежат отмене ни при каких условиях. Даже если деньги возвращены в пределах срока подачи декларации, исходный перевод и возврат облагаются налогом на дарение отдельно.

Зарубежные ETF на акции запускают налог на дивиденды для дарителей

Дарение зарубежных акций следует той же схеме четырехмесячного усреднения, что и для внутренних акций, с одной модификацией: сначала усредняются котировки закрытия в иностранной валюте, затем они пересчитываются в корейские воны с использованием начального обменного курса на дату дарения. С прошлого года действует правило переноса по налогу на прирост капитала для дарений между супругами и близкими родственниками по прямой линии. Получатели должны держать подаренные зарубежные акции в течение одного года, прежде чем продавать, чтобы использовать оценку на дату дарения в качестве базы для приобретения. Продажи в течение одного года используют исходную стоимость приобретения, по которой их купил даритель, что потенциально повышает налоговую ответственность получателя по налогу на прирост капитала.

В случае с внутрикорейскими листинговыми ETF на зарубежные инвестиции возникают неожиданные налоговые последствия. Дарение таких ETF запускает и налог на дарение для получателя, и налог на дивидендный доход для дарителя. Ким Хи-сон, налоговый специалист KB Securities, пояснил: «ETF — это фонды, поэтому для компаний-владельцев они подчиняются принципам налогообложения фондов. Дарение ETF, которые инвестируют в зарубежные активы, товары или облигации — все, кроме ETF на внутренние акции — сложно использовать для налоговой оптимизации».

Часто задаваемые вопросы

В: Как рассчитывается стоимость дара для внутренних акций в Корее?
О: Стоимость дара равна среднему значению котировок закрытия Korea Exchange за четыре месяца: два месяца до и два месяца после даты дарения. Расчет суммирует все котировки закрытия за торговые дни в этот период и делит на число торговых дней.

В: Можно ли отменить дарение акций после оформления?
О: Дарение акций можно отменить, если получатель возвращает акции дарителю в пределах срока подачи декларации. Отмена предполагает, что дарение никогда не происходило, благодаря чему избегается налог на дарение и по исходной передаче, и по возврату. Денежные дары отменить нельзя ни при каких обстоятельствах.