印度2024年加密貨幣稅務指南：稅率、計算與合規要點

印度加密貨幣稅務現狀

印度對加密貨幣稅務的態度自2022年以來已經有了顯著的演變。印度政府從監管謹慎轉向積極徵稅，正式將數位資產納入其金融體系。此舉反映出加密貨幣逐漸被主流接受，以及政府致力於確保金融穩定，同時防止詐稅行為的決心。

虛擬數位資產 (VDAs) 的理解

2022年財政法案正式引入「虛擬數位資產」(VDA) 一詞，用以描述印度稅制中的數位持有資產。VDAs 包含比特幣、以太坊等加密貨幣，以及非同質化代幣 (NFTs)。由於其去中心化和加密特性，這些資產的運作方式與傳統金融工具根本不同。

VDAs 與傳統資產的差異

VDAs 完全存在於數位領域，通過區塊鏈技術運作，無需傳統中介如銀行。傳統資產則具有實體形式或存在於既定法律框架內，受到特定政府機構的監管。這一差異對其稅務和監管方式產生重大影響。

30% 固定稅率：你需要知道的事

自2022年4月1日起，印度所得稅法第115BBH條款對VDAs轉讓所得徵收30%的固定稅率。此稅率無論你的總收入或稅級如何，都適用——這是與傳統資本利得稅的主要區別。

額外徵收：

• 4%的附加稅（cess）
• 所有交易的源頭扣繳稅 (TDS)

稅務事件與稅率細分

不同活動觸發不同的稅務處理，但核心稅率保持一致：

交易與出售： 買賣數位資產的利潤按30%加附加稅徵稅。例如，若以INR 10,00,000購入比特幣，並以INR 15,00,000售出，應稅利潤為INR 5,00,000，稅額為INR 1,50,000 (30% 利潤)，再加上附加稅。

挖礦活動： 挖礦所得的加密貨幣在收到時的公平市價作為其他來源收入，按30%加附加稅徵稅。例如，挖出價值INR 2,00,000的比特幣，整個金額都成為應稅收入。之後的價格升降則形成資本利得或損失。

質押與鑄幣獎勵： 透過質押獲得的獎勵視為其他來源收入，按收到時的公平市價，徵收30%加附加稅。若投資者獲得價值INR 1,00,000的質押獎勵，總稅負約為INR 31,200 (含附加稅)。

禮物與空投： 若非親屬收到且超過INR 50,000，則以公平市價徵稅。親屬贈與金額最高為INR 50,000仍免稅。空投價值INR 60,000，則約需繳INR 20,400的稅。

加密貨幣對加密貨幣交易： 每次交易都是獨立的應稅事件。將一種數位資產換成另一種時，需計算交易時的公平市價，並對任何利潤適用30%的稅率。

NFT銷售： NFT銷售的資本利得與加密貨幣交易相同，適用30%加附加稅。

計算你的稅務負擔：逐步指南

第1步：識別你的交易類型

判斷你的活動屬於交易、挖礦、質押、作為付款或作為禮物/空投。

第2步：計算利潤或損失

用售價減去取得成本。這個差額即為應稅利潤或損失。請注意，損失不能用來抵扣其他收入，也不能結轉到未來年度。

第3步：套用稅率公式

將利潤乘以30%，再在計算出的稅額上加4%的附加稅。

範例計算：

• 購入價：INR 30,00,000
• 售出價：INR 40,00,000
• 利潤：INR 10,00,000
• 稅額（30%）：INR 3,00,000
• 附加稅(4%)：INR 12,000
• 總稅負：INR 3,12,000

1% TDS 機制說明

自2022年7月1日起，Section 194S規定所有數位資產交易須扣繳1%的TDS。在點對點平台，買方負責扣除並存入此款項。在中心化交易所，平台通常會負責扣除。

範例： 若售出價值INR 19,000的比特幣，則會扣除INR 190的1% TDS，並存入你的PAN (個人帳號)。此金額可在報稅時申請抵免。

報稅流程：你的加密貨幣交易申報指南

印度所得稅局的電子申報平台要求通過特定的申報表申報加密貨幣收入：

ITR-2 表： 用於資本利得申報（如交易或銷售）。

ITR-3 表： 適用於有活躍加密貨幣業務收入者。

Schedule VDA： 這個專用附表需提供：

• 交易日期 (取得與轉讓)
• 取得成本
• 出售價
• 公平市價

重要截止日期： 在7月31日前提交前一財政年度的申報表 (除非延長)，以避免罰款。

常見報稅錯誤須避免

未完整報告交易： 每筆交易——交易、銷售、購買甚至錢包轉帳——都必須記錄。少報可能引來稽查與罰款。

TDS混淆： 明確了解何時以及如何適用1%的TDS，特別是在點對點交易中。

成本基礎計算錯誤： 仔細追蹤每個資產的取得成本。平均或猜測會導致不準確的利潤/損失申報。

忽略加密貨幣對加密貨幣事件： 這些是應稅事件，需在交易時以公平市價評估。

未保存損失證明： 雖然損失不能抵扣其他收入，但正確的記錄對未來的稅務規劃至關重要。

未申請TDS抵免： 若已扣稅，應在申報時申請抵免，以避免多繳。

優化稅務策略

會計方法選擇： FIFO (先進先出) 方法有助於管理成本基礎，結合策略性賣出可降低稅負。

交易時機： 在預期收入較低的年份進行交易，可能獲得較佳的稅務待遇。

稅務損失收割： 賣出表現不佳的資產以產生損失，可用來抵消其他投資的利潤，但損失不能直接抵扣其他收入。

投資組合多元化： 分散風險於多種資產，並使用穩定幣，有助於管理波動性與稅務影響。

專業諮詢： 專門從事數位資產稅務的專家能提供個人化策略，符合你的財務狀況與投資目標。

常見問題：重要說明

何時會產生稅務？ 當你實現利潤（如出售或交易）時才會產生稅務——購買或持有資產時不課稅。轉帳到錢包或交易所不會產生稅務。

最低稅負門檻是什麼？ 年交易額超過INR 50,000的個人 (某些商業實體為INR 10,000)，則需扣繳1% TDS。

損失可以結轉嗎？ 不行。根據印度現行法律，數位資產交易的損失不能抵扣其他收入，也不能結轉。

TDS超過稅負怎麼辦？ 多繳的TDS可在年度申報時申請退稅。

提款時點會被課稅嗎？ 稅務在利潤實現時產生 (即出售)，而非資金從平台提取或入帳時。

NFT的稅務待遇不同嗎？ NFT屬於VDAs，銷售利潤同樣適用30%加附加稅。

在印度不斷演變的加密貨幣稅務環境中保持合規

印度的加密貨幣稅務框架仍在不斷演進，監管機構持續調整政策。保持詳細的交易記錄，了解每項活動的稅務分類，並準確申報，都是必不可少的。諮詢專門從事數位資產稅務的專業人士，能提供個性化的指導，幫助你在這個複雜的環境中合規並優化你的稅務狀況。