Kongres sedang mendorong rancangan undang-undang farm bill untuk memperluas insentif pajak pelestarian lahan melalui program pendanaan baru untuk konservasi hutan, sementara IRS terus mengawasi conservation easements setelah kesepakatan tersindikasi menghasilkan miliaran dolar AS dalam pengurangan pajak yang dibesar-besarkan. IRS menindak kelompok investor yang menggunakan valuasi properti yang dilebih-lebihkan untuk mengklaim pengurangan yang melebihi biaya pembelian tanah mereka. Pengacara yang berspesialisasi dalam conservation easements mengatakan kepada CNBC bahwa strategi pajak tersebut tetap bernilai bagi pemilik lahan individu yang ingin melestarikan properti sekaligus mengurangi kewajiban pajak, dengan lebih dari selusin negara bagian menawarkan kredit pajak dan beberapa negara bagian termasuk New York, Colorado, dan Georgia memperluas program dalam beberapa tahun terakhir.
Kongres Mengusulkan Perluasan Farm Bill untuk Pendanaan Konservasi Hutan
Rancangan House dan Senate untuk farm bill akan membuat program baru untuk menyediakan pendanaan bagi pemilik lahan yang setuju untuk menjaga hutan tetap utuh, alih-alih menjual atau mengembangkannya. Conservation easements memungkinkan pemilik lahan mempertahankan kepemilikan properti sambil melepaskan beberapa hak pengembangan, biasanya untuk melestarikan lahan pertanian, habitat satwa liar, atau ruang terbuka. Pemilik lahan dapat mendonasikan hak pengembangan yang tidak digunakan atau menjualnya dengan diskon kepada land trusts, lembaga pemerintah, atau kelompok yang memenuhi syarat, lalu mengklaim pengurangan amal.
Pengacara Florida Keith Fountain mengatakan kepada CNBC bahwa banyak klien yang memiliki peternakan menjual conservation easements untuk menjaga lahan tetap dalam keluarga dan menggunakan hasilnya untuk melunasi utang atau membeli pihak keluarga yang lebih muda yang tidak tertarik pada usaha peternakan. Dengan menjual easements pada harga diskon, klien memperoleh uang tunai dan mengklaim pengurangan amal untuk selisih antara harga penjualan dan nilai pasar wajar.
IRS Menargetkan Kesepakatan Syndicated Conservation Easement dengan Valuasi yang Dilebih-lebihkan
Aksi penegakan IRS menargetkan kelompok investor, bukan pemilik lahan individu yang sudah lama. Dalam kesepakatan syndicated conservation easement, seorang promotor menjual saham dalam tanah kepada investor dan mendonasikan easement. Dengan menggunakan valuasi yang dilebih-lebihkan atas hak pengembangan properti, investor mengklaim pengurangan pajak yang melebihi nilai yang mereka bayarkan untuk tanah tersebut.
Kongres membatasi nilai conservation easement pada 2022 untuk menghentikan easement tersindikasi. IRS sedang memproses sekitar 1.100 kasus dan memperpanjang penawaran penyelesaian pada Mei untuk mengurangi tumpukan perkara. Carolyn Schenck, mantan penasihat penipuan nasional IRS yang meninggalkan lembaga tersebut pada 2025 untuk firma hukum Caplin & Drysdale, mengatakan kepada CNBC bahwa conservation easements yang didukung dengan semestinya tidak dianggap sebagai celah oleh IRS.
Pengadilan Pajak Mengurangi Pengurangan Kemitraan di Alabama dari $41,6 Juta Menjadi $800.000
Dalam sebuah kasus yang diajukan pekan lalu, U.S. Tax Court memangkas pengurangan senilai $41,6 juta yang diklaim kemitraan di Alabama menjadi $800.000. Pengadilan setuju dengan IRS bahwa pengurangan tersebut didasarkan pada valuasi yang bersifat spekulatif atas potensi properti sebagai tambang batu kapur.
Diana Norris, direktur asosiasi untuk pembelaan konservasi di Land Trust Alliance, mengatakan bahwa kasus Tax Court dalam dua tahun terakhir biasanya berfokus pada valuasi atas hak pengembangan yang tidak jadi digunakan. Fokus itu menghilangkan ketidakpastian bagi land trusts dan pemilik lahan, karena kasus-kasus sebelumnya sering kali berujung pada cacat teknis dalam akta atau dokumen donasi.
Pengacara Menyarankan Valuasi dan Dokumentasi yang Tepat untuk Menghindari Audit IRS
Pengacara Steve Small, yang membantu menulis kode pajak untuk conservation easements pada awal 1980-an saat masih bersama IRS, mengatakan conservation easements tidak berisiko jika dijalankan oleh pengacara yang mengikuti putusan pengadilan dan menanganinya secara sering. Untuk properti yang baru dibeli, pengurangan akan menjadi persentase dari harga pembelian, bukan kelipatan.
Donor harus mempertimbangkan faktor-faktor yang dapat mengecilkan pengurangan, kata Small. Easements dapat meningkatkan nilai properti di sekitarnya dengan melestarikan pemandangan indah dan privasi. Jika easement memberikan manfaat pada properti terdekat yang dimiliki oleh pemilik lahan atau kerabat, nilai tambahan tersebut harus dikurangkan dari pengurangan. Small menyarankan agar klien menyertakan foto lahan yang ekstensif dalam pengajuan formulir dan mengatakan risiko audit minimal untuk conservation easements yang memang solid, terutama karena IRS kekurangan staf.
FAQ
Apa yang diusulkan Kongres terkait conservation easements?
Rancangan House dan Senate untuk farm bill akan membuat program baru untuk menyediakan pendanaan kepada pemilik lahan yang setuju menjaga hutan tetap utuh alih-alih menjual atau mengembangkannya.
Mengapa IRS membatasi pengawasan conservation easements?
IRS menargetkan kesepakatan syndicated conservation easement di mana kelompok investor menggunakan valuasi properti yang dilebih-lebihkan untuk mengklaim pengurangan pajak yang melebihi apa yang mereka bayarkan untuk tanah tersebut, sehingga menghasilkan miliaran dolar AS dalam pengurangan yang dibesar-besarkan.
Apa yang terjadi dalam kasus conservation easement di Alabama baru-baru ini?
U.S. Tax Court mengurangi pengurangan senilai $41,6 juta yang diklaim kemitraan di Alabama menjadi $800.000 dalam sebuah kasus yang diajukan pekan lalu, dengan menyetujui IRS bahwa pengurangan tersebut didasarkan pada valuasi yang bersifat spekulatif atas potensi properti sebagai tambang batu kapur.
