O Serviço de Receitas da África do Sul publicou na quarta-feira um projeto de orientações sobre a tributação de criptoativos, clarificando como a Lei do Imposto sobre o Rendimento de 1962 e as regras do imposto sobre mais-valias se aplicam aos ativos digitais. A orientação não cria um regime fiscal separado para criptoativos, mas explica como a legislação fiscal existente abrange transações como negociação, troca e gasto de criptomoedas. O SARS comunicou em 2024 que pelo menos 5,8 milhões de residentes sul-africanos detinham criptoativos, tornando o projeto relevante para exchanges, investidores profissionais e utilizadores retalhistas que podem não ter tratado transações correntes de criptomoedas como eventos tributáveis.
SARS Trata Criptoativos como Ativos Intangíveis, Não Moeda
O projeto de orientação afirma que os criptoativos não são moeda legal ou moeda estrangeira na África do Sul. O SARS trata-os como ativos intangíveis para efeitos fiscais.
Essa distinção afeta a forma como os contribuintes calculam os rendimentos, o custo base, as mais-valias e as perdas. As mais-valias e perdas são avaliadas através de regras aplicáveis a ativos, e não através de um quadro de câmbio estrangeiro.
"A interpretação preferida da natureza jurídica dos criptoativos é que, embora altamente versáteis e negociáveis, não são 'moeda' e, consequentemente, não são 'moeda estrangeira'", afirmou a agência.
O projeto refere que a maioria das atividades com criptoativos, incluindo negociação, troca e gasto, são geralmente tratadas como alienações que podem desencadear um evento tributável. Os utilizadores podem precisar de avaliar as consequências fiscais mesmo quando não convertem criptomoedas em rands. Uma troca de tokens, um pagamento com criptomoedas ou uma transferência feita no âmbito de uma estratégia de investimento podem todas levantar questões fiscais, dependendo dos factos do caso.
A orientação também afirma que os criptoativos podem estar sujeitos ao imposto sobre doações, uma vez que são tratados como "propriedade" nos termos da lei fiscal. As taxas do imposto sobre doações variam entre 20% e 25%, consoante o valor da doação.
Intenção do Contribuinte Determina Tratamento como Rendimento vs Capital
O projeto coloca ênfase na intenção do contribuinte ao decidir se as mais-valias de criptomoedas devem ser tributadas como rendimento ou como capital. O SARS afirmou que a distinção depende do comportamento do contribuinte, da frequência das transações e do objetivo da detenção do ativo.
O mesmo tipo de criptoativo pode ser tributado de forma diferente consoante a sua utilização. Um contribuinte que compra e vende tokens frequentemente para lucro de curto prazo pode ser tratado de forma diferente de uma pessoa que compra e detém criptomoedas como investimento de longo prazo.
"É importante considerar a intenção do contribuinte no momento da aquisição, no momento da venda do ativo e durante a detenção do ativo, uma vez que a intenção do contribuinte relativamente a um ativo pode mudar ao longo do tempo", afirmou a autoridade.
Os utilizadores podem precisar de manter registos que mostrem datas de aquisição, datas de alienação, valores de transação, atividade da carteira, extratos de exchanges e o objetivo por detrás das detenções. Quanto mais ativo for o comportamento de negociação, mais difícil poderá ser argumentar que as mais-valias são de capital e não de rendimento por natureza.
Projeto de Orientação Afeta o Mercado de Criptomoedas de 26 Mil Milhões de Dólares na África do Sul
O projeto de orientação não é lei definitiva e permanece aberto a comentários públicos até 31 de agosto. O SARS afirmou que o documento se destina a fornecer clareza interpretativa, em vez de introduzir novas obrigações legais.
A África do Sul tornou-se um dos maiores mercados de criptomoedas de África, com cerca de 26 mil milhões de dólares em valor de criptomoedas recebido durante um período de um ano abrangido por um relatório da Chainalysis de outubro de 2024. O relatório concluiu que as transações institucionais e de tamanho profissional foram os maiores contribuintes para o valor total recebido, especialmente entre o final de 2023 e o primeiro trimestre de 2024.
Para as exchanges, a orientação aponta para pressão em torno da comunicação de informações, registos de transações e educação do cliente. As plataformas que servem utilizadores sul-africanos podem precisar de ajudar os clientes a compreender que transações cripto-para-cripto e gastos com criptomoedas podem criar alienações tributáveis, mesmo quando não ocorre qualquer levantamento de numerário.
Para os investidores institucionais, o projeto pode apoiar um ambiente de conformidade mais formal. Um quadro mais claro pode reduzir a incerteza para gestores de ativos, corretores, empresas de pagamentos e utilizadores corporativos, mas também aumenta a carga de conformidade para os participantes no mercado que anteriormente tratavam a atividade cripto como pouco regulada do ponto de vista fiscal.
FAQ
O que é que o Serviço de Receitas da África do Sul propôs para a tributação de criptomoedas?
O SARS publicou na quarta-feira um projeto de orientações que clarifica como os criptoativos devem ser tributados ao abrigo da atual Lei do Imposto sobre o Rendimento de 1962 e das regras do imposto sobre mais-valias. A orientação não cria um regime fiscal separado para criptoativos, mas explica como a legislação fiscal atual se aplica a transações que envolvem ativos digitais.
Como é que a África do Sul trata os criptoativos para efeitos fiscais?
O SARS trata os criptoativos como ativos intangíveis, não como moeda legal ou moeda estrangeira. A maioria das atividades com criptoativos, incluindo negociação, troca e gasto, são geralmente tratadas como alienações que podem desencadear um evento tributável. Os criptoativos também podem estar sujeitos ao imposto sobre doações, a taxas que variam entre 20% e 25%.
Qual é o prazo para comentários públicos sobre o projeto de orientação fiscal para criptomoedas da África do Sul?
O projeto de orientação permanece aberto a comentários públicos até 31 de agosto. O SARS afirmou que o documento se destina a fornecer clareza interpretativa, em vez de introduzir novas obrigações legais.
