韓国の国税庁は、2023年から海外の暗号資産保有が5億ウォンを超える場合の強制申告を施行し、海外金融口座申告制度（Overseas Financial Account Reporting System）に基づき外国の銀行・株式口座に適用されるのと同じ基準（しきい値）を用いている。NTSは「내년」（来年）以降、OECDの暗号資産報告フレームワーク（CARF）を通じて、48か国が採用した同制度により「올해 1월 1일부터 연말까지」（今年1月1日から年末まで）に発生したすべての取引について、海外取引所から自動化された取引データを受け取る。これは、国際的な暗号資産の情報共有メカニズムがないことにより、これまで監督が限定的だったことへの対応であり、従来の金融資産を対象として110か国をカバーする共通報告基準（CRS）とは対照的だ。要件を満たす海外の暗号資産口座を申告しなかった投資家は、違反した年ごとに未申告額の10%の罰則を科され、未申告額が50億ウォンを超える場合には刑事訴追と氏名の公表が適用される。今回の規制変更は、これまで高額の暗号資産が海外に保有されていても、韓国の税務当局が監視できないままになっていたコンプライアンス上の隙間を埋めるものだ。
韓国が海外の暗号資産口座に5億ウォンの申告基準を導入
韓国の居住者は、年内の任意の月末時点において、すべての外国口座（預金、株式、暗号資産を含む）の合計残高が5億ウォンを超える場合、翌年の6月までにNTSへ海外の暗号資産口座を申告する必要がある。この要件は、個々の口座タイプが基準を下回っている場合でも適用される。たとえば、海外の銀行口座に3億ウォン、暗号資産取引所口座に2億ウォンを保有している投資家は、申告書の提出が必要となる。申告義務は課税とは別に存在する。韓国は暗号資産の取引利益に対するキャピタルゲイン課税をまだ導入していないが、口座開示の要件は引き続き有効だ。違反すると、未申告額の10%の罰則が科され、違反年ごとに上限は10億ウォンとなり、非コンプライアンスがあった各年について別々に罰則が積み上がる。
OECD CARFフレームワークが48か国間で暗号資産の取引データを自動共有可能に
OECDの48か国によるCARFの合意は、従来は海外の暗号資産申告要件の執行が制限されていた情報ギャップを解消するものだ。従来のCRSは、伝統的な金融資産について110か国からNTSへ口座情報を自動で送信するが、暗号資産についてはCARFの採用まで同等の仕組みが存在しなかった。CARFの下では、参加国は暗号資産の取引データを毎年交換し、韓国は「내년」（来年）から「올해 1월 1일부터 연말까지」（今年1月1日から年末まで）の期間における国内投資家の海外暗号資産の活動情報を受け取る予定だ。主要な国際暗号資産取引所を運営する多くの国がこの枠組みに参加しており、高額の暗号資産保有に関する申告要件を回避する実務上の抜け道はほぼなくなる。
自発的な申告で、NTSの通知前に罰則を最大90%まで軽減
2023年以降、海外の暗号資産が5億ウォンを超えていたにもかかわらず必要な申告を行わなかった投資家は、疑わしい非コンプライアンスについて説明を求める正式な通知をNTSが出す前に、自発的な期限後申告を行うことで、罰則を最大90%まで引き下げることができる。NH投資＆証券の税センターの総括部長代理であるチャン・ジュンホ氏は、自発的な開示により、投資家が資金源の確認義務や氏名の公表義務からも免除されると述べた。NTSが通知を送った時点で、罰則の軽減は利用できなくなる。自発的な申告の猶予期間は、海外取引所からの自動データ共有が「내년」（来年）に開始される前に、投資家が過去の非コンプライアンスを解決できるようにするものだ。
税の専門家は、全面施行に備えて取引記録を整理することを推奨
チャン・ジュンホ氏は、NTSが海外取引所から「올해 1월 1일부터 연말까지」（今年1月1日から年末まで）に発生したすべての取引について自動的に報告を受け取る前に、取得日、購入金額、資金源を含む包括的な取引記録を投資家がまとめておくよう助言した。整理された書類は、報告フレームワークが本格稼働した際に、資金源の確認要請が想定される場合でも、迅速な対応を可能にする。今回の提言は、投資家の間にある「分散型の暗号資産システムなら税務当局に露出しない」というよくある認識に対処するものであり、48か国のCARFによる協力がこの前提を無効にしたという。チャン氏は、伝統的な金融資産と暗号資産の両方を対象とする自動化された国際金融情報交換の時代において、自発的なコンプライアンスこそが最適な節税戦略だと位置づけた。
よくある質問
韓国における海外暗号資産口座の申告基準は何ですか？
韓国の居住者は、年内の任意の月末時点において、すべての外国口座（預金、株式、暗号資産を含む）の合計残高が5億ウォンを超える場合、海外の暗号資産口座を申告しなければならない。報告書は翌年の6月までに国税庁に提出する必要がある。
海外の暗号資産保有を申告しなかった場合、どのような罰則が適用されますか？
違反すると、未申告額の10%の罰則が科され、違反年ごとに上限は10億ウォンとなり、非コンプライアンスがあった各年について別々に罰則が積み上がる。未申告額が50億ウォンを超える場合、刑事訴追と投資家の氏名の公表が行われる。
OECD CARFの枠組みは韓国の暗号資産投資家にどのような影響がありますか？
OECDの48か国による暗号資産報告フレームワークにより、暗号資産の取引データが自動で交換される。韓国の国税庁は、「내년」（来年）から「올해 1월 1일부터 연말까지」（今年1月1日から年末まで）の期間における国内投資家の海外暗号資産活動に関する情報を受け取る予定で、これまで執行を制限していた情報ギャップが埋まる。
