韩国国家税务局自 2023 年起已强制要求申报超过 5 亿韩元的海外加密货币持有额，并适用《海外金融账户报告制度》（Overseas Financial Account Reporting System，Foreign Account Tax Compliance Act）中用于外国银行和股票账户的同一门槛。自“明年”（next year）起，NTS 将通过经济合作与发展组织（OECD）的《加密资产报告框架》（CARF）接收来自海外交易所的自动化交易数据，并且这些数据涵盖自今年 1 月 1 日至年末期间发生的所有活动；该框架已被 48 个国家采用。该执法是在多年受限监管之后展开，原因是缺少国际加密信息共享机制；而覆盖 110 个国家的《共同申报准则》（CRS）则适用于传统金融资产。未能申报符合条件的海外加密货币账户的投资者，每个违规年份将被处以未申报金额的 10% 作为罚金；对未申报金额超过 50 亿韩元的情况，还将适用刑事起诉与公开披露。监管转变填补了此前的合规空白，使高价值的海外加密货币持有此前得以不被韩国税务机关监测。
韩国对海外加密货币账户执行 5 亿韩元申报门槛
韩国居民如在一年中的任意一个月末日期（以当月末为准）所有海外账户的合计余额（包括存款、股票和加密货币）超过 5 亿韩元，则需在次年 6 月前向 NTS 申报海外加密货币账户。即使单个账户类型低于门槛，要求也同样适用：例如，一名投资者在海外银行账户中持有 3 亿韩元、在加密货币交易所账户中持有 2 亿韩元，则必须提交申报。申报义务与纳税相独立；韩国尚未对加密货币交易利润实施资本利得税，但账户披露要求仍然有效。违规将导致未申报金额的 10% 罚金，且每个违规年份最高封顶为 10 亿韩元；对每一年不合规情况，罚金将分别累积。
OECD CARF 框架促成 48 个国家间自动共享加密交易数据
OECD 的 48 国 CARF 协议旨在解决此前限制海外加密货币申报要求执法的信息缺口。与覆盖传统金融资产的 CRS 不同，CRS 会在 110 个国家之间自动传输账户信息至 NTS；在 CARF 被采用之前，针对加密货币不存在同等系统。根据 CARF，参与国家将每年交换加密资产交易数据；韩国预计将从“明年”（next year）起接收关于韩国境内投资者“今年 1 月 1 日至年末”（this year January 1 to year-end）期间海外加密货币活动的信息。多数托管主要国际加密货币交易所的国家已加入该框架，从而消除了通过回避高价值加密货币持有申报要求的现实路径。
在 NTS 发出通知前，自愿申报最多可将罚金降低 90%
自 2023 年以来持有超过 5 亿韩元的海外加密资产但未提交所需申报的投资者，可以在 NTS 发布正式通知、要求就疑似不合规作出解释之前，通过自愿的逾期申报将罚金降低最多 90%。NH 投资与证券税务中心副总经理张俊浩表示，自愿披露同样可免除投资者的资金来源核验义务以及公开披露其姓名的要求。一旦 NTS 发出通知，罚金降低将不再适用。自愿申报窗口为投资者提供了在明年开始从海外交易所进行自动化数据共享之前，处理过往不合规的机会。
税务专家建议在全面执法前整理交易记录
张俊浩建议投资者在 NTS 从海外交易所接收“今年 1 月 1 日至年末”（this year January 1 to year-end）期间发生的所有交易的自动化申报报告之前，整理完整的交易记录，包括获取日期、购买金额以及资金来源。整理好的文件将有助于在申报框架全面运作后，更快应对潜在的资金来源核验请求。该建议回应了投资者中一种普遍观念，即去中心化的加密货币系统可避免被税务机关追踪——而由 48 国 CARF 协作所否定了这一前提。张俊浩将自愿合规描述为在一个覆盖传统与加密资产的自动化国际金融信息交换时代下的最佳节税策略。
常见问题
韩国对海外加密货币账户的申报门槛是多少？
韩国居民如在一年中的任意一个月末日期（当月末）所有海外账户的合计余额（包括存款、股票和加密货币）超过 5 亿韩元，则必须申报其海外加密货币账户。申报须在次年 6 月前提交给韩国国家税务局。
未申报海外加密货币持有将适用哪些处罚？
违规将导致未申报金额的 10% 罚金，且每个违规年份最高封顶为 10 亿韩元；每个违规年份将分别累积。未申报金额超过 50 亿韩元的，将触发对投资者的刑事起诉与公开披露其姓名。
OECD CARF 框架将如何影响韩国加密货币投资者？
OECD 的 48 国《加密资产报告框架》使加密交易数据能够自动交换。韩国国家税务局将从“明年”（next year）起接收关于韩国境内投资者“今年 1 月 1 日至年末”（this year January 1 to year-end）期间海外加密货币活动的信息，从而弥补此前受限执法的信息缺口。
